Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, với nhiều điểm mới quan trọng. Những sửa đổi, bổ sung này nhằm góp phần lành mạnh hóa môi trường kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ và tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế.
Hãy cùng Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira tìm hiểu 06 điểm mới sau đây để áp dụng kịp thời và chính xác thông qua bài viết dưới đây.
1. Về người nộp thuế
Bổ sung quy định về người nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, cụ thể:
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (NCCNN) kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), kinh doanh dựa trên nền tảng số tại Việt Nam.
- Tổ chức quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của NCCNN.
- Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) mua dịch vụ của NCCNN thông qua kênh TMĐT hoặc nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của NCCNN.
- Tổ chức quản lý Sàn TMĐT, nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế TNDN và kê khai số thuế đã khấu trừ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn, nền tảng số.
2. Về đối tượng không chịu thuế GTGT
Nhà nước sửa đổi và bổ sung các nhóm đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế theo Danh mục do Chính phủ quy định (trước đây quy định xác định tại nguyên liệu chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hóa là tài nguyên có tỷ lệ tài nguyên cộng chi phí năng lượng từ 51% giá thành sản phẩm trở lên).
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu năm từ 200 triệu đồng trở xuống (áp dụng từ ngày 01/01/2026).
- Chuyển nhượng vốn bằng góp vốn doanh nghiệp.
Mở rộng thêm đối tượng không chịu thuế đối với: Dịch vụ bảo hiểm; duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa tàu vỏ gỗ; góp vốn nhân dân/viên trợ; phát hành hoặc nhập khẩu sách; vận chuyển công cộng; hàng hóa nhập khẩu.
Ngoài ra, sửa đổi quy định đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ để thống nhất với pháp luật chuyên ngành như: kinh doanh chứng khoán; sản phẩm phát sinh; sản phẩm quốc phòng, an ninh…
Bên cạnh đó, Nhà nước đưa một số nhóm đối tượng ra khỏi diện không chịu thuế giá trị gia tăng và quy định các đối tượng này không phải kê khai, tính nộp thuế. Cụ thể:
Đối tượng vào nhóm thuế suất 5%
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác
- Phân bón
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp
- Tàu đánh bắt xa bờ
Đối tượng vào nhóm thuế suất 10%
- Kinh doanh chứng khoán; lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập
- Dịch vụ phục vụ vui chơi, văn hóa, công viên, cây xanh, chiếu sáng công cộng
- Cho thuê máy móc, thiết bị trong nước cho sản xuất được khấu trừ
- Quà tặng, hàng hóa tăng cho cá nhân, hàng hóa mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hàng mẫu, hàng khuyến mại
3. Về giá tính thuế GTGT
Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để phù hợp với pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Chính phủ bổ sung quy định việc xác định: giá được trừ khi xác định giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản; giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù (sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế GTGT bán đúng giá phát hành…) để phù hợp với tình hình hiện nay.
4. Về thuế suất
Đối tượng áp dụng thuế suất 0% bao gồm:
- Quy định rõ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
- Bổ sung hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có sơ đồ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ.
- Bổ sung một số trường hợp không áp dụng thuế suất 0%: xăng, dầu; sản phẩm xuất vào khu kinh tế.
Đối tượng áp dụng thuế suất 5% bao gồm:
- Phân bón
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp
- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường không phải do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra.
Đưa ra nhóm áp dụng thuế suất 10% bao gồm:
- Nhựa thông sơ chế.
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường.
- Thiết bị, dụng cụ dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục thể thao, biểu diễn nghệ thuật (trừ truyền thống, dân gian); sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Bổ sung nguyên tắc để đảm bảo áp dụng thống nhất
- Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu nhiều loại thuế suất phải khai thuế theo thuế suất tương ứng; nếu không xác định được thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất.
- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất theo quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.
- Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi khi bán ra áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.
5. Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Nhà nước bổ sung quy định về khai bổ sung các trường hợp bao gồm:
- Trường hợp phát sinh sai sót trong tháng hoặc quý làm tăng số thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế được hoàn thì người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung ngay trong kỳ phát sinh sai sót đó.
- Trường hợp phát hiện sai sót trong tháng hoặc quý làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm thay đổi số thuế còn được khấu trừ thì người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung vào kỳ phát hiện sai sót.
Điều kiện khấu trừ được quy định chặt chẽ hơn:
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Theo Dự thảo Nghị định (lần 3), giá trị hàng hóa, dịch vụ (sau thuế) trong trường hợp này là từ 5 triệu đồng trở lên; đồng thời doanh nghiệp được ủy quyền cho người lao động mua và thanh toán lại nhưng ở cả hai khâu phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: bổ sung phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp:
- Chính phủ quy định chi tiết đối với: hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động; hợp đồng góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng, sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT.
6. Về hoàn thuế GTGT
Bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý liên tục; trường hợp sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ.
Điều kiện hoàn thuế được quy định chặt chẽ hơn: Người bán đã kê khai, nộp thuế theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.
Quy định rõ hơn để tránh vướng mắc trong thực hiện về hoàn thuế xuất khẩu; dự án đầu tư như: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu; dự án đầu tư mở rộng; dự án chia nhiều giai đoạn/hạng mục đầu tư; dự án ngành nghề kinh doanh có điều kiện,…
Bên cạnh đó, Luật Thuế giá trị gia tăng mới có bổ sung 02 Điều nhằm tăng tính minh bạch của chính sách bao gồm:
Bổ sung thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng:
- Đối với hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hoặc thời điểm lập hóa đơn.
- Đối với dịch vụ: là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn.
Chính phủ quy định chi tiết đối với:
- Hàng hóa nhập khẩu; dịch vụ viễn thông; dịch vụ kinh doanh bảo hiểm; hoạt động cung cấp điện; hàng hóa, dịch vụ trong lĩnh vực ngân hàng; kinh doanh bất động sản; hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động đào tạo và hoạt động xuất khẩu.
Ngoài ra, Luật Thuế Giá trị gia tăng bổ sung 02 Điều quy định về thời điểm xác định thuế Giá trị gia tăng và các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế để bảo đảm minh bạch chính sách.
Kết luận
Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024 với 06 điểm mới nêu trên sẽ chính thức áp dụng từ ngày 01/7/2025. Các doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ và triển khai kịp thời để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, đồng thời chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nếu doanh nghiệp cần được hỗ trợ tư vấn pháp lý doanh nghiệp một cách rõ ràng và hiệu quả, có thể liên hệ với Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira để được hướng dẫn kịp thời và nhanh chóng.
Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua thông tin dưới đây:
- Công ty TNHH Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira
- Địa chỉ: 154 Phạm Văn Chiêu, Phường Thông Tây Hội, HCM
- Hotline: 0944 800 810 – 0986 708 470 (Zalo/SMS/Call)
- Email: hbbuilding154@gmail.com
- Website: miraco.com.vn – hbbuilding.vn
