[TIN TỨC] Công văn 1591/CT-CS – Hướng dẫn những điểm mới tại Thông tư 32/2025/TT-BTC

Ngày 05/06/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 1591/CT-CS giới thiệu một số nội dung mới quan trọng tại Thông tư 32/2025/TT-BTC.

Hãy cùng Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira tìm hiểu chi tiết những điểm mới nổi bật này qua bài viết dưới đây!

Những điểm mới nổi bật tại Thông tư 32/2025/TT-BTC theo Công văn 1591/CT-CS

Thông tư số 32/2025/TT-BTC gồm 12 Điều, hướng dẫn chi tiết một số nội dung liên quan đến hóa đơn, chứng từ theo quy định của:

• Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019
• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ
• Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ, cụ thể tại các khoản: 3, 6, 7, 11, 18, 37 và 38 Điều 1

Đồng thời, Thông tư này còn quy định một số nội dung theo yêu cầu quản lý thuế, bao gồm:

• Tổ chức triển khai các biện pháp khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ
• Quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử
• Bổ sung ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn
• Quy định về việc áp dụng hóa đơn điện tử cho một số trường hợp khác
• Nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế
• Hướng dẫn chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử
• Tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
• Quy định về sử dụng chứng từ trong một số trường hợp
• Tiêu chí đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn và các dịch vụ liên quan
• Quy định về hiệu lực thi hành của Thông tư

Tổ chức thực hiện biện pháp khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn

Bổ sung hướng dẫn Cục Thuế sử dụng cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử để xây dựng, triển khai chương trình hóa đơn may mắn đối với những hóa đơn điện tử có người mua là người tiêu dùng cá nhân

Đồng thời, xây dựng phương án tổ chức, tần suất quay thưởng, giá trị giải thưởng chương trình hóa đơn may mắn trên cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét phê duyệt trước khi thực hiện.

Sửa đổi quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

(i) Khoản 1 Điều 4 Thông tư cơ bản kế thừa nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn tại Thông tư số 78/2021/TT-BTC và bổ sung quy định: “h) Hóa đơn điện tử do bên nhận ủy nhiệm lập phải phù hợp với phương pháp tính thuế của bên ủy nhiệm.”

(ii) Bổ sung tại Hợp đồng ủy nhiệm hoặc thỏa thuận ủy nhiệm thông tin về bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm (tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh cá nhân)

(iii) Bổ sung hướng dẫn trường hợp người bán hàng hóa, dịch vụ là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ủy nhiệm cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện thông báo với cơ quan thuế.

Bổ sung quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn

Bổ sung ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử số 7, số 8 và số 9 để phản ánh loại hóa đơn điện tử như sau:

• Số 7: Phản ánh hóa đơn thương mại điện tử;
• Số 8: Phản ánh hóa đơn điện tử giá trị gia tăng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí;
• Số 9: Phản ánh hóa đơn điện tử bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.

Bổ sung 01 ký tự thể hiện loại hóa đơn điện tử được sử dụng như sau:

• Chữ X: Áp dụng đối với hóa đơn thương mại điện tử.

Áp dụng hóa đơn điện tử trong một số trường hợp khác 

Ngoài các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng được quy định tại điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP,

Thông tư bổ sung các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khác bao gồm: 

• Sản phẩm phát sinh theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về chứng khoán và pháp luật về thương mại được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng
• Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp
• Dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa
• Dịch vụ thông tin tín dụng
• Dịch vụ kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi (đối với khách hàng là các doanh nghiệp, tổ chức).

Đồng thời, Thông tư cũng bổ sung hướng dẫn về việc lập hóa đơn đối với các tổ chức cho thuê tài chính, nhằm đảm bảo phù hợp với đặc thù hoạt động và yêu cầu quản lý thuế trong lĩnh vực này.

Bổ sung nội dung hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế

Thông tư 32/2025/TT-BTC bổ sung hướng dẫn chi tiết về nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế dành cho người nước ngoài khi mua hàng tại Việt Nam. Cấu trúc hóa đơn gồm 3 phần, kế thừa từ Thông tư 92/2019/TT-BTC, cụ thể như sau:

Phần A – Doanh nghiệp bán hàng lập hóa đơn

Dành cho doanh nghiệp lập hóa đơn khi bán hàng hóa có hoàn thuế, bao gồm các thông tin sau:

• Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ
• Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn
• Thông tin người bán: Tên doanh nghiệp, địa chỉ, mã số thuế
• Thông tin người mua (người nước ngoài): Họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập/xuất cảnh, ngày cấp, ngày hết hạn
  Thông tin hàng hóa:
  • Tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá
  • Thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất, số tiền thuế GTGT theo từng mức thuế, tổng tiền thuế và tổng giá trị thanh toán đã bao gồm thuế
  • Ghi rõ: nhãn hiệu, ký hiệu, số seri, model (nếu có), xuất xứ, số máy (đối với hàng cơ khí, điện tử)
• Chữ ký số của người bán, chữ ký của người mua (trên bản hiển thị hóa đơn điện tử)
• Hình thức thanh toán: Ghi cụ thể số tiền thanh toán theo từng phương thức: tiền mặt, thẻ quốc tế (ghi rõ tên và số thẻ)

Phần B – Cơ quan hải quan kiểm tra

Dành cho công chức hải quan ghi nhận kết quả kiểm tra hóa đơn, hàng hóa và số thuế được hoàn:

• Số thứ tự hàng hóa, tên hàng, số lượng
• Số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn
• Số tiền thuế GTGT được hoàn theo quy định
• Thời điểm kiểm tra: ghi rõ ngày/tháng/năm
• Tên và chữ ký của công chức hải quan thực hiện kiểm tra

Phần C – Ngân hàng thương mại thực hiện hoàn thuế

Dành cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế cho người nước ngoài xuất cảnh:

• Số hiệu và ngày tháng chuyến bay hoặc chuyến tàu xuất cảnh
• Số tiền thuế hoàn cho khách
• Hình thức hoàn: tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên và số thẻ)
• Thời điểm hoàn tiền: ghi rõ ngày/tháng/năm

Bổ sung tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro cao

Bổ sung 05 tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại điểm b khoản 11 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP:

• Tiêu chí 1: Chủ sở hữu, người đại diện theo pháp luật, hoặc đại diện của hộ/cá nhân kinh doanh đã từng có hành vi gian lận, mua bán trái phép hóa đơn theo dữ liệu được ghi nhận bởi cơ quan thuế.
• Tiêu chí 2: Người nộp thuế có các giao dịch bị xác định là đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Tiêu chí 3: Trụ sở chính được đăng ký tại địa chỉ không cụ thể theo địa giới hành chính hoặc tại căn hộ chung cư không được phép kinh doanh;
  hoặc địa điểm kinh doanh nằm ngoài địa bàn tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính hoặc chi nhánh.
• Tiêu chí 4: Người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu có mối liên hệ với tổ chức, cá nhân nộp thuế đã ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt mã số thuế, hoặc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký; hoặc có tiền sử vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ kế toán.
• Tiêu chí 5: Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định, và đã được thông báo chính thức để yêu cầu giải trình theo quy định.

Bổ sung việc giao Cục Thuế quy định chỉ số tiêu chí nhằm đánh giá, xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao trên cơ sở đánh giá người nộp thuế trong công tác quản lý thuế theo từng thời kỳ đối với tiêu chí xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro rất cao theo mức độ rủi ro người nộp thuế theo quy định tại khoản 12 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Quy định về sử dụng chứng từ trong một số trường hợp

Sửa đổi, bổ sung quy định rõ Chi cục Thuế khởi tạo biên lai thuế điện tử Mẫu CTT50 Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này để sử dụng thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân.

Bổ sung tiêu chí đối với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử (Điều 11)

Trước đây tại Thông tư số 78/2021/TT-BTC quy định việc cơ quan thuế lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để kết nối trực tiếp. Nay thay đổi Cục Thuế đăng công khai danh sách các tổ chức đáp ứng đầy đủ các quy định nêu trên tại Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế.

Kết luận

Trên đây là những điểm mới đáng chú ý được giới thiệu trong Công văn số 1591/CT-CS, làm rõ một số nội dung quan trọng từ Thông tư 32/2025/TT-BTC. Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira hy vọng những thông tin này sẽ thực sự hữu ích cho quý doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sắp tới.

Nếu doanh nghiệp của bạn vẫn còn bất kỳ băn khoăn, thắc mắc hay gặp khó khăn trong việc áp dụng các quy định mới về hóa đơn điện tử, kế toán, báo cáo thuế, hay các thủ tục thành lập doanh nghiệp, v.v., đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi.

Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn với các dịch vụ tư vấn và hỗ trợ chuyên nghiệp.

Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira – Đơn vị hỗ trợ doanh nghiệp toàn diện

Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira là đối tác tin cậy đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi giai đoạn phát triển, từ khởi sự đến vận hành và mở rộng. Chúng tôi cung cấp hệ sinh thái dịch vụ toàn diện, chuyên biệt, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, tối ưu chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Các dịch vụ tại Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira bao gồm:

• Cho thuê văn phòng: văn phòng riêng, văn phòng ảo, bàn làm việc, phòng họp, quay phim,…
• Tư vấn doanh nghiệp: Tư vấn dịch vụ thành lập doanh nghiệp, thay đổi thông tin doanh nghiệp, giải thể doanh nghiệp
• Dịch vụ tư vấn kế toán – thuế: Tư vấn dịch vụ kế toán thuế trọn gói, dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán, dịch vụ kiểm toán nội bộ và hoàn thiện hồ sơ
• Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp: Đại lý chữ ký số – hóa đơn điện tử, phần mềm kế toán – bảo hiểm xã hội, …

Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua thông tin dưới đây:

• Hotline: 0944 800 810 – 0986 708 470 (Zalo/SMS/Call)
• Địa chỉ: 154 Phạm Văn Chiêu, Phường 8, Quận Gò Vấp, TP.HCM
• Email: hbbuilding154@gmail.com