Ngày 09/06/2025, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh của hộ và cá nhân trên nền tảng thương mại điện tử và các nền tảng số. Nghị định này sẽ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2025.
Với phạm vi điều chỉnh rộng và nội dung quy định cụ thể, Nghị định 117/2025/NĐ-CP dự kiến sẽ tạo ra những tác động sâu rộng đến hoạt động kinh doanh trên môi trường số, đặc biệt đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trực tuyến. Hãy cùng Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira tìm hiểu thông qua bài viết dưới đây
Nội dung về Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Nghị định 117/2025/NĐ-CP, vừa được Chính phủ ban hành, là văn bản quy phạm pháp luật đầu tiên quy định rõ ràng, chi tiết về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) và các nền tảng số.
TẢI FILE CÔNG VĂN NGHỊ ĐỊNH 117/2025/NĐ-CP
Phạm vi áp dụng của Nghị định bao gồm:
- Các tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng thanh toán và không có chức năng thanh toán
- Các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác
- Hộ, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng này.
- Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan.
Nghị định quy định rõ các nội dung quan trọng như:
- Khấu trừ và nộp thuế thay.
- Thời điểm thực hiện và xác định số thuế phải khấu trừ.
- Cách thức kê khai và nộp thuế đã khấu trừ.
- Trách nhiệm của tổ chức khấu trừ, nộp thuế thay.
- Hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế của các hộ, cá nhân
Những điểm mới quan trọng tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP
Sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh
Theo quy định tại Chương II Nghị định số 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, các tổ chức quản lý nền tảng trong và ngoài nước có chức năng thanh toán sẽ thuộc đối tượng có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh.
Cụ thể, kể từ ngày 01/07/2025, các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thuộc diện nêu trên có trách nhiệm:
- Khấu trừ và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với từng giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong lãnh thổ Việt Nam.
- Khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các giao dịch có phát sinh doanh thu:
- (1) Trong và ngoài nước đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam;
- (2) Trong nước đối với cá nhân không cư trú.
Ngoài ra, theo khoản 4 Điều 11 của Nghị định, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được tổ chức quản lý nền tảng TMĐT khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay thì không phải thực hiện khai, nộp thuế đối với phần doanh thu đã được thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua nền tảng.
Như vậy, Nghị định số 117/2025/NĐ-CP đã quy định rõ trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay của các sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán, nhằm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên môi trường số được minh bạch và nhất quán từ ngày 01/07/2025.
Sàn TMĐT thực hiện khấu trừ thuế ngay khi thanh toán
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, thời điểm thực hiện khấu trừ thuế GTGT và thuế TNCN là ngay khi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ được xác nhận thành công và chấp nhận thanh toán trên nền tảng.
Điều này đồng nghĩa với việc, ngay tại thời điểm phát sinh doanh thu, các tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tương ứng với từng giao dịch.
Tỷ lệ % doanh thu khấu trừ thuế
Theo khoản 2 Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, số thuế GTGT và thuế TNCN phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua nền tảng thương mại điện tử.
Cụ thể:
- Tỷ lệ tính thuế GTGT (áp dụng theo quy định tại Luật Thuế GTGT):
- Đối với hàng hóa: 1%
- Đối với dịch vụ: 5%
- Đối với vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%
- Tỷ lệ tính thuế TNCN (áp dụng theo quy định tại Luật Thuế TNCN):
- Đối với cá nhân cư trú:
- Hàng hóa: 0,5%
- Dịch vụ: 2%
- Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5%
- Đối với cá nhân không cư trú:
- Hàng hóa: 1%
- Dịch vụ: 5%
- Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%
Lưu ý: Trường hợp tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử không xác định được rõ tính chất của giao dịch phát sinh doanh thu là hoạt động bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ, thì việc khấu trừ thuế được thực hiện theo mức tỷ lệ phần trăm (%) cao nhất trong các mức quy định tương ứng.
Doanh thu của mỗi giao dịch được hiểu là toàn bộ số tiền từ việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng và do tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ thông qua nền tảng thanh toán.
Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế
Theo quy định tại Chương III Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán có trách nhiệm trực tiếp thực hiện kê khai và nộp thuế với cơ quan thuế.
Cụ thể:
- Đối với hộ, cá nhân cư trú tại Việt Nam:
- Có nghĩa vụ kê khai và nộp các loại thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh, bao gồm: thuế GTGT, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên,…
- Hình thức kê khai: theo tháng hoặc từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên.
- Đối với cá nhân không cư trú:
- Thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch.
- Khai thuế theo từng lần phát sinh thông qua phương thức điện tử và nộp thuế trực tiếp cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử.
- Đồng thời phải đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký mã số thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế ban đầu.
Bên cạnh đó, theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, các hộ, cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên và thực hiện hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng có trách nhiệm sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
Như vậy, đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên các nền tảng không có chức năng thanh toán như Facebook, Zalo, ứng dụng bán hàng cá nhân, … nếu phát sinh doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, không chỉ phải tự kê khai và nộp thuế mà còn bắt buộc triển khai sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định hiện hành.
Theo Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và cung cấp thông tin theo quy định pháp luật.
Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT
Theo Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và cung cấp thông tin theo quy định pháp luật.
Cụ thể:
- Thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu ngân sách nhà nước
Hộ, cá nhân kinh doanh phải kê khai và nộp các loại thuế và khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý thu, bao gồm:
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế bảo vệ môi trường
- Thuế tài nguyên
- Các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định pháp luật về thuế, quản lý thuế và pháp luật có liên quan.
- Cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin cho tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử
Thông tin cung cấp bao gồm:
- Đối với công dân Việt Nam: Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân
- Đối với người nước ngoài: Hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp
- Các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử
- Cung cấp thông tin phục vụ việc xác định nghĩa vụ thuế
Hộ, cá nhân kinh doanh có nghĩa vụ cung cấp kịp thời, chính xác và đầy đủ các thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay.
Đồng thời, cá nhân và hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế của mình.
Kết luận
Nghị định số 117/2025/NĐ-CP sẽ mang đến những bước chuyển biến toàn diện trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, hướng đến sự minh bạch, công bằng và phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế số.
Do đó, hộ và cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử cần chủ động nắm bắt các quy định mới của Nghị định, từ đó kịp thời điều chỉnh hoạt động kinh doanh và đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật.
Đặc biệt, đối với hộ kinh doanh có nhu cầu chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô và tiếp cận các cơ hội kinh doanh chính thống, Mira cung cấp dịch vụ thành lập doanh nghiệp trọn gói, bao gồm:
- Tư vấn đặt tên công ty, ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ, địa chỉ trụ sở
- Soạn thảo đầy đủ hồ sơ thành lập doanh nghiệp
- Đăng ký giấy phép kinh doanh và mã số thuế.
- Khắc dấu tròn công ty và thông báo mẫu dấu
Hãy để Mira đồng hành cùng bạn trên hành trình chuyển đổi, xây dựng nền tảng pháp lý vững chắc để phát triển kinh doanh hiệu quả và bền vững trong thời đại số.
Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira – Đơn vị hỗ trợ doanh nghiệp toàn diện
Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira là đối tác tin cậy đồng hành cùng doanh nghiệp trong mọi giai đoạn phát triển, từ khởi sự đến vận hành và mở rộng. Chúng tôi cung cấp hệ sinh thái dịch vụ toàn diện, chuyên biệt, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, tối ưu chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Các dịch vụ tại Tư Vấn Doanh Nghiệp Mira bao gồm:
- Cho thuê văn phòng: văn phòng riêng, văn phòng ảo, bàn làm việc, phòng họp, quay phim,…
- Tư vấn doanh nghiệp: Tư vấn dịch vụ thành lập doanh nghiệp, thay đổi thông tin doanh nghiệp, giải thể doanh nghiệp
- Dịch vụ tư vấn kế toán – thuế: Tư vấn dịch vụ kế toán thuế trọn gói, dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán, dịch vụ kiểm toán nội bộ và hoàn thiện hồ sơ
- Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp: Đại lý chữ ký số – hóa đơn điện tử, phần mềm kế toán – bảo hiểm xã hội, …
Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua thông tin dưới đây:
- Hotline: 0944 800 810 – 0986 708 470 (Zalo/SMS/Call)
- Địa chỉ: 154 Phạm Văn Chiêu, Phường 8, Quận Gò Vấp, TP.HCM
- Email: hbbuilding154@gmail.com
